Ansatteaksjeopsjoner Regnskap Behandling Ifrs

Verdivurdering av verdipapirer. Valg av aksjeopsjoner i henhold til IFRS 2.IFRS 2, Aksjebasert betaling krever at selskapene måler virkelig verdi av de ansattes opsjoner tildelt ansatte, slik denne artikkelen forklarer. Innføring i verdipapirer i IFRS 2. IFRS 2, aksjebasert betaling krever at selskapene som oppfyller kravene, måler virkelig verdi av de ansattes opsjoner tildelt ansatte og innregner dette beløpet som en kostnad. I denne artikkelen presenterer vi nøkkelelementene i verdivurdering av ansatteopsjoner i henhold til IFRS 2, Basert Betaling. En opsjon refererer til retten til å kjøpe eller selge en eiendel, eller å motta en betaling på en fremtidig dato til en bestemt pris. Medarbeidsopsjonen er en rett i stedet for en forpliktelse, så eieren av et aksjeopsjon vil velge å ikke utnytte opsjonen dersom det ikke er lønnsomt å gjøre det. Et opsjonsalternativ er retten til å kjøpe en eiendel, og et puteringsalternativ er retten til å selge en opsjon. Arbeidsopsjoner er ofte, men ikke alltid, ca ll opsjoner over aksjene i ansettelsesselskapet. Valg av aksjeopsjoner i henhold til IFRS 2, aksjebasert betaling Virkelig verdi av et opsjon i henhold til IFRS 2, aksjebasert betaling er beløpet som opsjonen kan byttes ut, en gjeld avgjort , eller et tildelt aksjeinstrument kan byttes mellom kunnskapsrike, villige parter i en armlengs transaksjon. Verdsettelsen av opsjonsopsjoner som er kontantavregnet, er forskjellig fra verdsettelsen av aksjeopsjoner som er egenkapitalavregnede eller hvor det er et valg av oppgjør fra opsjonsutstederen eller innehaveren IFRS 2, Aksjebasert betaling krever at virkelig verdi av opsjoner som anses å være kontantregulert, oppdateres ved hver rapporteringsdato. Dersom personalopties anses å være avregnet i egenkapital IFRS 2, Aksjebasert Betaling krever at selskapene som oppfyller kravene, måler virkelig verdi av de ansattes opsjoner som er gitt til ansatte bare på det tidspunkt de er tildelt. Selskapene må da anerkjennes se den samlede virkelig verdi av aksjeopsjonsopsjonen for det beste estimatet av antall opsatte opsjoner som forventes å vederlages. Den totale utgiften vil derfor være basert på antall egenkapitalinstrumenter som til slutt vester gitt følgende formel. Verdiværdi x Antallet som forventes å veksle, kan bli revidert dersom etterfølgende informasjon indikerer at tallet som forventes å veksle, er forskjellig fra tidligere estimater. Justeringer kan da om nødvendig gjøres til kostnaden som er registrert i årsregnskapet for neste år. Fordi virkelig verdi komponenten av den aksjebaserte avkastningen på aksjeopsjoner er ikke oppdatert, er det viktig å fastslå denne verdien riktig og med nøyaktighet og presisjon. Nøkkelen til å komme til en korrekt ansatt aksjeopsjonsvurdering er å vurdere alle relevante og materielle forutsetninger, og til velg deretter en verdsettelsesmodell for å bestemme virkelig verdi som reflekterer disse forutsetningene. Vesteforholdene i IFRS 2, Share-b ased Betalingsvilkår er vilkår som må tilfredsstilles for at arbeidstakeren har rett til å motta rett til å utøve innvilgede opsjoner og dermed kan ha vesentlig innvirkning på opsjonsverdi. Vestringsforhold inkluderer serviceforhold som krever at arbeidstakeren fullfører en bestemt periode på service og ytelsesforhold som krever spesifikke resultatmål som skal oppfylles, for eksempel en spesifisert økning i selskapets overskudd over en spesifisert tidsperiode. Hvis de ansatteopsjoner som er tildelt vest straks, skal utgiften bli anerkjent i sin helhet Dersom den ansatte Aksjeopsjoner rettes ikke umiddelbart, selskapet skal anta at tjenestene som skal utføres i bytte mot mottak av de tildelte opsjonene, vil bli mottatt i løpet av opptjeningsperioden, med kostnadsfordelingen fordelt jevnt over opptjeningsperioden. IFRS 2, Basert Betaling skiller mellom behandling av markeds - og ikke-markedsbaserte ytelsesforhold. Market ve Stingbetingelser er de som er relatert til markedsprisen på en enhet s egenkapital, for eksempel å oppnå en spesifisert aksjekurs eller et spesifisert mål basert på en sammenligning av enhetens aksjekurs med en indeks av aksjekurser for andre enheter Markedsbaserte ytelsesforhold må tas i betraktning ved fastsetting av virkelig verdi. Ikke-markedsinntekter, for eksempel inntektsmål eller offentlige aksjer, kan ikke tas i betraktning ved estimering av virkelig verdi på egenkapitalinstrumenter ved verdivurdering av ansatteopsjoner. I stedet er ikke - Markedsverdiforholdene reflekteres ved å justere antall egenkapitalinstrumenter som forventes å utgjøre. Summen I sine krav er hensikten med IFRS 2, Aksjebasert betaling, å samsvare med tjenestene som tilbys av ansatte på bekostning av kompensasjon i saken av aksjeopsjoner, verdien av denne kompensasjonen er vanligvis betinget av tjenesten og andre elementer. Hvis du vil ha mer informasjon på en parti cular brand valuation relatert emne, vennligst ring oss på 44 0 20 7089 9236 eller send oss ​​en epost sjekke ut IP Review for en månedlig utrulling av IP-relaterte nyheter. Arkivere etter år. Brandvurdering Stories. Brand Valuation Stories. Why advokatfirmaer er som cocktails. From Cobbetts til Cosmopolitans advokatfirmaer er som cocktailer, hevder merkevaren forskning. Legalfirmaer bør se på sine merker for å sikre sine futures. Do små advokatfirmaer har en merkevare. Solitorer Journal En Innocent Mistake. Brand Valuation News. The Power 100, 2015 er nå tilgjengelig for nedlasting på. I sitt tiende år, vil denne utgaven også se tilbake på trender over det siste tiåret. Sosial Media. Brand Verdivurdering News. Copyright 2003-2017 Immateriell virksomhet Limited Alle rettigheter reservert. Cookies på dette nettstedet. Vi bruker informasjonskapsler for å sikre at vi gir deg den beste opplevelsen på vår nettside. Hvis du fortsetter uten å endre innstillingene, vil vi anta at du er glad for motta alle informasjonskapsler på denne nettsiden. Hvis du likevel vil, kan du endre innstillingene for informasjonskapsler når som helst ved å klikke her Du kan gjemme dette utsagnet ved å klikke her. ESOs Regnskap for ansattes aksjeopsjoner. per Relevans over Pålitelighet Vi vil ikke revidere den opphissede debatten om hvorvidt selskapene skal bekostne ansattes opsjoner. Vi bør imidlertid etablere to ting. Først har ekspertene i Financial Accounting Standards Board FASB ønsket å kreve opsjonsutgifter siden tidlig på 1990-tallet til tross for politisk press, utgifter ble mer eller mindre uunngåelig da International Accounting Board IASB krevde det på grunn av bevisst press for konvergens mellom amerikanske og internasjonale regnskapsstandarder. For relatert lesing, se Kontroversen over alternativutgifter. For det andre er det en lovlig debatt blant argumentene om de to primære kvaliteter av regnskapsinformasjon relevans og pålitelighet Regnskapet viser standarden som er relevant når de inkluderer alle materialkostnader som selskapet pådrar seg - og ingen seriøst nekter at opsjoner er en kostnad. Rapporterte kostnader i regnskapet oppnår standarden på pålitelighet når de er Målt på en upartisk og nøyaktig måte. Disse to kvaliteter av relevans og pålitelighet bryter ofte sammen i regnskapsrammen. Eiendom er for eksempel båret til historisk kost fordi historisk kostnad er mer pålitelig, men mindre relevant enn markedsverdi - det vil si vi kan måle med pålitelighet hvor mye ble brukt til å skaffe eiendommen Motstandere av utgifter prioriterer pålitelighet, insisterer på at opsjonskostnader ikke kan måles med konsistent nøyaktighet. FASB ønsker å prioritere relevans, å tro at det er omtrent riktig å fange en kostnad er viktigere enn å være nettopp feil i utelukker det helt. Beskjed påkrevd, men ikke anerkjennelse for nå I mars 2004 krever den nåværende regelen FAS 123 opplysning, men ikke anerkjennelse. Dette betyr at estimatene for opsjonsutgifter må oppgis som en fotnote, men de må ikke regnskapsføres som en kostnad på resultatregnskapet, hvor de ville redusere rapportert resultatfortjeneste eller nettoinntekt Dette mea ns at de fleste selskaper faktisk rapporterer fire inntekter per aksje EPS-tall - med mindre de frivillig velger å gjenkjenne alternativer som hundrevis allerede har gjort. På resultatregnskapet. 1 Grunnleggende EPS 2 Utvannet EPS.1 Pro Forma Basic EPS 2 Pro Forma Fortynnet EPS. EPS Captures Some Options - De som er gamle og i pengene En viktig utfordring i beregning EPS er potensiell fortynning Spesifikt, hva gjør vi med utestående, men ikke-utøvde opsjoner, gamle muligheter gitt i tidligere år som enkelt kan konverteres til vanlige aksjer når som helst Dette gjelder ikke bare aksjeopsjoner, men også konvertibel gjeld og enkelte derivater Utvannet EPS forsøker å fange denne potensielle fortynningen ved bruk av aksjemerkeløsningen som er illustrert nedenfor. Vårt hypotetiske selskap har utestående 100.000 aksjer, men har også 10.000 utestående opsjoner som er alle i pengene Det er, de ble gitt med en 7 kurs, men aksjen har siden steget til 20.Basic EPS netto inntekt felles aksjer er s gjennomføre 300.000 100.000 3 per aksje Utvannet EPS bruker aksjemasse-metoden til å svare på følgende spørsmål hypotetisk, hvor mange vanlige aksjer vil være utestående dersom alle alternativer for pengepremier ble utøvd i dag I eksemplet som er diskutert ovenfor, vil øvelsen alene legge til 10 000 felles aksjer til basen. Den simulerte øvelsen vil imidlertid gi selskapet ekstra kontantstrømoppgang på 7 per opsjon, pluss en skattefordel. Skattefordelen er reell kontanter fordi selskapet får redusert sin skattepliktige inntekt med opsjonsvinduet dette tilfellet 13 per opsjon utøvet Hvorfor Fordi IRS skal innhente skatter fra opsjonshaverne som skal betale ordinær inntektsskatt på samme gevinst. Vær oppmerksom på at skattefordelen gjelder ikke-kvalifiserte aksjeopsjoner. Såkalte incentivaksjoner ISOs kan ikke være fradragsberettiget for selskapet, men færre enn 20 opsjoner er ISO. Lets se hvordan 100.000 vanlige aksjer blir 103.900 utvannede aksjer under treasury-stock-metoden, wh ich, remember, er basert på en simulert øvelse. Vi antar utøvelsen av 10 000 penger i penger, dette legger i seg selv 10 000 aksjer til basen. Men selskapet får tilbake opptjeningsutbytte på 70 000 7 utøvelseskurs per opsjon og en kontant skattefordel av 52 000 13 gevinst x 40 skattesats 5 20 per opsjon Det er en enorm 12 20 kontantrabatt, så å si, per opsjon for en total rabatt på 122 000 For å fullføre simuleringen antar vi at alle de ekstra pengene er vant til å kjøpe tilbake aksjer Til dagens pris på 20 per aksje, kjøper selskapet 6,100 aksjer. Sammendrag oppretter konverteringen av 10.000 opsjoner kun 3.900 netto tilleggsaksjer. 10.000 opsjoner konvertert minus 6.100 tilbakekjøpsaksjer Her er den faktiske formelen, hvor M dagens markedspris, E utøvelseskurs, T skattesats og N antall opsjoner utøvet. Pro Forma EPS fanger opp de nye opsjonene som er gitt i løpet av året Vi har gjennomgått hvordan utvannet EPS fanger effekten av utestående eller gamle opsjoner som er gitt i forrige år s Men hva gjør vi med opsjoner gitt i inneværende regnskapsår som har null egenverdi som er, forutsatt at utøvelseskursen er lik aksjekursen, men er kostbare likevel fordi de har tidsverdi Svaret er at vi bruker en opsjonsprising modell for å anslå en kostnad for å skape en ikke-kontantutgift som reduserer rapporterte nettoinntekter Mens aksjemarkedsmetoden øker nivån på EPS-kvoten ved å legge til aksjer, vil proforma utgifter redusere telleren på EPS. Du kan se hvordan kostnadsutgifter ikke dobler telle som noen har foreslått utvannet EPS inkorporerer gamle opsjoner tilskudd mens pro forma utgifter inneholder nye tilskudd. Vi vurderer de to ledende modellene, Black-Scholes og binomial, i de neste to delene av denne serien, men deres effekt er vanligvis å skape en rettferdig verdivurdering av kostnaden som er hvor som helst mellom 20 og 50 av aksjekursen Selv om den foreslåtte regnskapsregelen som krever kostnadsutgift er svært detaljert, er overskriften virkelig verdi på bevilgningen dato Dette betyr at FASB ønsker å kreve at selskapene skal estimere opsjonens virkelig verdi på tidspunktet for bevilgning og registrere inntektsføring av utgiften på resultatregnskapet. Se på illustrasjonen nedenfor med det samme hypotetiske selskapet vi så på ovenfor. 1 Utvannet EPS er basert på å dele justert nettoinntekt på 290.000 i en utvannet aksjebase på 103.900 aksjer. Under proforma kan den utvannede aksjebasen imidlertid være annerledes. Se vår tekniske note nedenfor for ytterligere detaljer. Først kan vi se at vi fortsatt har vanlige aksjer og utvannede aksjer hvor utvannede aksjer simulerer utøvelsen av tidligere innvilgede opsjoner. For det andre har vi videre antatt at 5.000 opsjoner har blitt gitt i inneværende år. La oss anta at vår modell anslår at de er verdt 40 av 20 aksjekursen, eller 8 per opsjon Den totale utgiften er derfor 40.000. For det tredje, siden opsjonene våre skjer i fire år, vil vi amortisere utgiften de neste fire årene. Dette er regnskapets samsvarsprinsipp i handling, ideen er at vår medarbeider skal levere tjenester over opptjeningsperioden, slik at utgiften kan spredes over den perioden. Selv om vi ikke har illustrert det, kan selskapene redusere kostnadene i påvente av muligheten for feil es på grunn av ansattes oppsigelser For eksempel kan et selskap forutsi at 20 av de tildelte opsjonene vil bli fortapt og redusere utgiften tilsvarende. Vår nåværende årlige utgift for opsjonsbeløpet er 10.000, de første 25 av de 40.000 utgiftene. Vår justerte nettoinntekt er derfor 290 000 Vi deler dette inn i både vanlige aksjer og utvannede aksjer for å produsere det andre settet av proforma EPS-tall. Disse må vises i en fotnote og vil meget sannsynlig kreve innregning i resultatregnskapet for regnskapsår som begynner etter 15. desember , 2004. En endelig teknisk notat for de modige Det er en tekniskitet som fortjener noe omtale. Vi brukte samme utvannede aksjebase for begge utvannede EPS-beregninger rapporterte utvannet EPS og pro forma fortynnet EPS Teknisk, under proforma fortynnet ESP-emne iv på ovennevnte finansiell rapport økes aksjekursen ytterligere med antall aksjer som kan kjøpes med den ikke-amortiserte kompensasjonskostnaden som er, i tillegg til ex Ercise fortjeneste og skattefordelen Derfor, i det første året, da bare 10.000 av 40.000 opsjonsutgiftene er blitt belastet, kan de andre 30.000ene tilbakekjøpere ytterligere 1.500 aksjer 30.000 20 Dette - i første år - produserer totalt antall fortynnede aksjer på 105.400 og utvannet EPS på 2 75 Men i det foregående året, alt annet er like, ville 2 79 ovenfor være riktig som vi allerede hadde fullført utgifter på 40 000. Husk, dette gjelder bare for proforma fortynnet EPS der vi er utgiftsalternativer i telleren. Konklusjon Utgifter for utgifter er bare et bestrebelsesforsøk for å anslå opsjonskostnad. Proponenter har rett til å si at alternativene er en kostnad, og å telle noe er bedre enn å telle ingenting. Men de kan ikke kreve kostnadsoverslag er nøyaktige. Vurder vårt selskap over Hva om lageret dyv til 6 neste år og bodde der Da ville alternativene være helt verdiløse, og våre kostnadsoverslag vil vise seg å være betydelig overstat Omvendt, mens vårt EPS ville være underskattet Omvendt, hvis aksjen gjorde det bedre enn forventet, ville våre EPS-numre vært overvurdert fordi vår utgift ville vise seg å være undervurdert. Dette nettstedet bruker informasjonskapsler for å gi deg en mer responsiv og personlig service Av ved å bruke dette nettstedet, godtar du vår bruk av informasjonskapsler. Vennligst les vår informasjonskapsel om cookies for mer informasjon om informasjonskapslene vi bruker og hvordan du sletter eller blokkerer dem. Den fullstendige funksjonaliteten til nettstedet vårt støttes ikke i nettleserversjonen din, eller du kan ha kompatibilitet modus valgt Vennligst skru av kompatibilitetsmodus, oppgrader nettleseren til minst Internet Explorer 9, eller prøv å bruke en annen nettleser, for eksempel Google Chrome eller Mozilla Firefox. IFRS 2 Aksjebasert Payment. Quick Article Links. IFRS 2 Aksjebasert betaling krever en Enhet å anerkjenne aksjebaserte betalingstransaksjoner som tildelte aksjer, aksjeopsjoner eller dele verdsettelsesrettigheter i regnskapet, herunder transaksjoner med ansatte eller annen partie s som skal avregnes i kontanter, andre eiendeler eller egenkapitalinstrumenter av foretaket Spesifikke krav inngår for egenkapitalavregnede og kontantavregnede aksjebaserte betalingstransaksjoner, samt de hvor enheten eller leverandøren har valg av kontanter eller egenkapital instruments. IFRS 2 ble opprinnelig utstedt i februar 2004 og ble først brukt til årsperioder som begynner 1. januar 2005.Historie av IFRS 2.G4 1 Diskusjonspapir Regnskap for publiseringsfrist for aksjebaserte betalinger 31. oktober 2000. Prosjekt lagt til IASB agenda. Historie av prosjektet. IASB inviterer kommentarer til G4 1 Diskusjonspapir Regnskap for aksjebasert betalingsfrist 15. desember 2001. Eksponeringsutkast ED 2 Aksjebasert betalings publiseringsfrist 7. mars 2003.IFRS 2 Aksjebasert betaling utstedt. Effektiv for årlig perioder som begynner 1. januar 2005 eller senere. Utkast til utstedelsesbetingelser og kansellering av publiseringsfrist 2. juni 2006. Vedtatt av stillingsbetingelser og kanselleringer Endringer i IFRS 2. Gjeldende for årsperioder som begynner 1. januar 2009 eller senere. Vedtatt av Forbedringer i IFRS-omfanget av IFRS 2 og revidert IFRS 3.Effektiv for årsperioder som begynner 1. juli 2009 eller senere. Vedtatt av konsernregulerte Aksjebaserte Betalingstransaksjoner. Effektiv for årsperioder som begynner 1. januar 2010 eller senere. Vedtatt av årlige forbedringer til IFRSs 2010 2012 Syklusdefinisjon for innkjøpsvilkår. Effektiv for årsperioder som begynner 1. juli 2014. Vedtatt ved klassifisering og måling av aksjebaserte betalingstransaksjoner Endringer til IFRS 2.Effektiv for årlige perioder som begynner 1. januar 2018.Relaterte fortolkninger. Vilkår som vurderes. Sammendrag av IFRS 2.I juni 2007 publiserte Deloitte IFRS Global Office en oppdatert versjon av vår IAS Plus Guide til IFRS 2 Share - basert Betaling 2007 PDF 748k, 128 sider Guiden forklarer ikke bare de detaljerte bestemmelsene i IFRS 2, men omhandler også anvendelsen i mange praktiske situasjoner Becaus e av kompleksiteten og variasjonen av aksjebaserte betalingstildelinger i praksis, er det ikke alltid mulig å være endelig på hva som er det riktige svaret. I denne veiledningen deler Deloitte med deg vår tilnærming til å finne løsninger som vi mener er i samsvar med sikte på Standard. Spesial utgave av vårt IAS Plus nyhetsbrev. Du finner en firesiders sammendrag av IFRS 2 i en spesialutgave av vårt IAS Plus nyhetsbrev PDF 49k. Definisjon av aksjebasert betaling. A aksjebasert betaling er en transaksjon der enheten mottar varer eller tjenester enten som vederlag for egenkapitalinstrumentene eller ved å pådra seg forpliktelser for beløp basert på prisen på enhetens aksjer eller andre egenkapitalinstrumenter av enheten. Regnskapskravene til den aksjebaserte betalingen avhenger om hvordan transaksjonen skal avgjøres, det vil si ved utstedelse av egenkapital, b kontanter eller c egenkapital eller kontanter. Konseptet med aksjebaserte innbetalinger er bredere enn aksjeopsjoner for ansatte IFRS 2 omfatter utstedelse av aksjer eller rettigheter til aksjer til gjengjeld for tjenester og varer Eksempler på poster som inngår i IFRS 2 er aksjeoppskriftsrettigheter, aksjekjøpsplaner for ansatte, ansattes aksjeeiendomsplaner, opsjonsplaner og planer hvor utstedelse av aksjer eller rettigheter til aksjer kan avhenge av markedsmessige eller ikke-markedsrelaterte betingelser. IFRS 2 gjelder for alle enheter Det er ikke fritak for private eller mindre enheter. Videre er datterselskaper som bruker morselskapet eller datterselskapets egenkapital som vederlag for varer eller tjenester, innenfor standardområdet. Det er to unntak fra det generelle anvendelsesprinsippet. Først bør utstedelse av aksjer i en virksomhetssammenslutning regnskapsføres i henhold til IFRS 3 Virksomhetskombinasjoner. Det skal imidlertid tas hensyn til å skille delbaserte innbetalinger knyttet til Oppkjøpet fra de som er knyttet til videreført arbeidstjenester. I andre tilfelle tar IFRS 2 ikke aksjebaserte innbetalinger innenfor rammen av paragraf 8-10 i IAS 32 Finansielle Instrumenter Presentasjon eller punkt 5-7 i IAS 39 Innregning og måling av finansielle instrumenter IAS 32 og IAS 39 bør derfor søkes for råvarebaserte derivatkontrakter som kan avregnes i aksjer eller rettigheter til aksjer. IFRS 2 gjelder ikke til aksjebaserte betalingstransaksjoner annet enn for kjøp av varer og tjenester Aksjeutbytte, kjøp av egne aksjer og utstedelse av tilleggsaksjer er derfor utenfor sitt omfang. Anerkjennelse og måling. Utstedelse av aksjer eller rett til aksjer krever en økning i en komponent av egenkapitalen IFRS 2 krever at avregningsdebitering skal kostnadsføres når betalingen for varer eller tjenester ikke representerer en eiendel. Kostnaden skal innregnes som varene eller tjenestene konsumeres. For eksempel utstedelse av aksjer eller rettigheter til aksjer til kjøp av varelager vil bli presentert som en økning i beholdningen og vil bli kostnadsført først når varelageret er solgt eller svekket. utestående aksjer eller rettigheter til aksjer antas å forholde seg til tidligere service, og krever at hele beløpet av tildelingstidspunktets virkelig verdi kostnadsføres umiddelbart. Utstedelse av aksjer til ansatte med en treårig opptjeningsperiode anses å være relatert til tjenester over opptjeningsperioden. Derfor bør virkelig verdi av aksjebasert betaling fastsatt ved tildelingstidspunktet regnskapsføres over opptjeningsperioden. Som et generelt prinsipp er den totale utgiften knyttet til egenkapitaloppgjør - baserte innbetalinger vil være lik flere av de samlede instrumentene som vinner og tilgodehavendeverdien av disse instrumentene Kort sagt er det truende å reflektere hva som skjer i løpet av opptjeningsperioden. Men hvis egenkapitalavviklet aksjebasert betaling har en markedsrelatert ytelsestilstand, vil utgiften fortsatt bli innregnet dersom alle øvrige opptjeningsforhold er oppfylt. Følgende eksempel gir en illustrasjon av en typisk aksjebasert aksjebasert betaling. Illustrasjon Recogni Tildeling av ansatt aksjeopsjonsfond gir totalt 100 aksjeopsjoner til 10 medlemmer av konsernledelsen 10 opsjoner hver 1. januar 20X5 Disse opsjonene utgjør ved utgangen av en treårsperiode Selskapet har fastslått at hvert opsjon har en rettferdig verdi på tildelingstidspunktet lik 15 Selskapet forventer at alle 100 opsjonene vil vesle og registrerer derfor følgende post 30. juni 20X5 - slutten av første halvårsrapporteringsperiode. Dr Aksjeopsjonskostnad. 90 15 6 perioder 225 per periode 225 4 250 250 250 150. Avhengig av type aksjebasert betaling kan virkelig verdi bestemmes av verdien av aksjene eller rettighetene til aksjer oppgitt eller av verdien av varene eller Mottatte tjenester. Generell virkelig verdi måleprinsipp I prinsippet skal transaksjoner der varer eller tjenester mottas som vederlag for egenkapitalinstrumenter av enheten, måles til virkelig verdi av varene eller tjenestene som mottas Kun hvis virkelig verdi av varene eller tjenestene kan ikke måles pålidelig, vil virkelig verdi av egenkapitalinstrumentene bli benyttet. Morsing av ansatteopsjoner For transaksjoner med ansatte og andre som leverer lignende tjenester, må foretaket måle virkelig verdi av egenkapitalinstrumentene som er gitt, fordi det vanligvis ikke er mulig å estimere pålitelig virkelig verdi av de ansatte tjenestene mottatt. Når man måler virkelig verdi - opsjoner For transaksjoner målt til virkelig verdi av egenkapitalinstrumentet Når det gjelder å måle virkelig verdi - varer og tjenester For transaksjoner målt til virkelig verdi av de mottatte varene eller tjenestene, bør virkelig verdi estimeres ved mottakstidspunktet. av disse varene eller tjenestene. Måleveiledning For varer eller tjenester målt målt i forhold til virkelig verdi av de tildelte egenkapitalinstrumentene, fastsetter IFRS 2 at det generelt ikke tas hensyn til inntjeningsforhold ved estimering av virkelig verdi på aksjene eller opsjonene På den relevante måldatoen som angitt ovenfor I stedet tas hensyn til inntjeningsforhold ved å justere antall egenkapitalinstrumenter som inngår i måling av transaksjonsbeløpet, slik at til slutt beløpet som er anerkjent for varer eller tjenester mottatt som vederlag for egenkapitalinstrumenter gitt er basert på antall egenkapitalinstrumenter som til slutt er vest. Mer måleveiledning IFRS 2 krever Virkelig verdi av egenkapitalinstrumenter som er gitt til å være basert på markedspriser, hvis tilgjengelig, og for å ta hensyn til vilkårene som disse egenkapitalinstrumentene ble gitt til. I mangel av markedspriser estimeres virkelig verdi ved å benytte en verdsettelsesteknikk for å estimere hva prisen på disse egenkapitalinstrumentene ville ha vært på måldatoen i en armlengde-transaksjon mellom kunnskapsrike, villige parter. Standarden spesifiserer ikke hvilken bestemt modell som skal benyttes. Hvis virkelig verdi ikke kan pålås pålitelig IFRS 2 krever aksjebasert Betalingstransaksjon måles til virkelig verdi for både børsnoterte og unoterte enheter IFRS 2 tillater bruk av egenkapital som er virkelig verdi av aksjene minus utøvelseskurs i de sjeldne tilfellene hvor virkelig verdi av egenkapitalinstrumentene ikke kan pålides pålitelig Dette blir imidlertid ikke bare målt på tildelingsdatoen. Et foretak må revurdere egenverdi ved hver rapporteringsdato til siste s ettement. Forutsetninger IFRS 2 skiller mellom håndtering av markedsbaserte ytelsesforhold fra ikke-markedsmessige ytelsesforhold Markedsforhold er de som er relatert til markedsprisen på en enhet s egenkapital, for eksempel å oppnå en spesifisert aksjekurs eller et spesifisert målbasert Ved sammenligning av enhetens aksjekurs med en indeks av aksjekurser for andre enheter Markedsbaserte ytelsesforhold inngår i tilgodehavendeverdienes måling på samme måte, mens ikke-opptjeningsforhold tas i betraktning i målingen. Virkelig verdi av egenkapitalinstrumentene er ikke justert for å ta hensyn til ikke-markedsbaserte ytelsesfunksjoner - disse er i stedet tatt i betraktning ved å justere antall egenkapitalinstrumenter som inngår i måling av aksjebasert betalingstransaksjon, og justeres hver periode til slik Tid som egenkapitalinstrumentene vest. Noter årlige forbedringer til IFRS 2010 2012 Cycle endrer definisjonene av opptjeningstilstand og markedskondisjon og legger til definisjoner for ytelsesforhold og driftsvilkår som tidligere var en del av definisjonen av inntjeningskrav. Endringene gjelder for årsperioder som begynner 1. juli 2014 eller senere. Modifikasjoner, kanselleringer og bosetninger. Fastsettelsen av om en endring i vilkårene påvirker beløpet som er innregnet, avhenger av om virkelig verdi av de nye instrumentene er større enn virkelig verdi av de opprinnelige instrumentene, begge fastsatt ved modifikasjonsdagen. Modifisering av vilkårene for hvilke egenkapitalinstrumenter var gitt, kan påvirke utgiftene som skal registreres IFRS 2 klargjør at veiledningen om endringer også gjelder instrumenter som er modifisert etter opptjeningsdatoen dersom virkelig verdi på de nye instrumentene er mer enn virkelig verdi av de gamle instrumentene, f. eks. ved reduksjon av utøvelseskursen eller utstedelse av tilleggsinstrumenter, er inkrementalt beløp rec innregnet over gjenværende opptjeningsperiode på samme måte som det opprinnelige beløpet Dersom endringen oppstår etter opptjeningsperioden, innregnes innskuddsbeløpet umiddelbart Hvis virkelig verdi av de nye instrumentene er mindre enn virkelig verdi av de gamle instrumentene, Virkelig verdi av de tildelte egenkapitalinstrumentene skal kostnadsføres som om endringen aldri skjedde. Avbestillingen eller oppgjøret av egenkapitalinstrumenter regnskapsføres som en akselerasjon av opptjeningsperioden, og derfor skal eventuelle gjenværende beløp som ikke er innregnet, gjenkjennes umiddelbart. Eventuelle Betalinger som gjøres ved kansellering eller oppgjør opp til virkelig verdi av egenkapitalinstrumentene, skal regnskapsføres som tilbakekjøp av en egenkapitalandel. Eventuell betaling utover virkelig verdi av de tildelte egenkapitalinstrumentene kostnadsføres. Nye egenkapitalinstrumenter tildeles kan identifiseres som erstatning for kansellerte egenkapitalinstrumenter erstatnings egenkapitalinstrumenter regnskapsføres som en endring Virkelig verdi av de erstattede egenkapitalinstrumentene bestemmes ved tildelingstidspunktet, mens virkelig verdi av de kansellerte instrumentene bestemmes ved avbestillingsdatoen, minus eventuelle kontantbetalinger ved kansellering som regnskapsføres som et fradrag fra egenkapitalen. Forespørrede opplysninger omfatter type og omfang av aksjebaserte betalingsordninger som eksisterte i løpet av perioden. hvorverdien av de mottatte varene eller tjenestene, eller virkelig verdi av de tildelte egenkapitalinstrumentene, i løpet av perioden var fastsettes. effekten av aksjebaserte betalingstransaksjoner på enhetens resultat eller tap for perioden og på dets finansielle stilling. Effektiv dato. IFRS 2 har virkning for årsperioder som begynner 1. januar 2005 eller senere. Tidligere søknad oppfordres. All egenkapital - settede aksjebaserte utbetalinger etter 7 november 2002, som ennå ikke er inntatt på IFRS 2, skal regnskapsføres ved bruk av pro visjoner i IFRS 2 Enheter er tillatt og oppfordret, men ikke pålagt, å anvende denne IFRS på andre tilskudd av egenkapitalinstrumenter hvis og bare dersom enheten tidligere har offentliggjort virkelig verdi av disse egenkapitalinstrumentene fastsatt i samsvar med IFRS 2. Den komparative Opplysningene presentert i samsvar med IAS 1 skal omregnes for alle tilskudd av egenkapitalinstrumenter som kravene i IFRS 2 anvendes til. Tilpasningen for å reflektere denne endringen presenteres i åpningsbalansen av beholdt inntjening i den tidligste perioden presentert. IFRS 2 endrer stykke 13 i IFRS 1 Første gangs vedtakelse av internasjonale finansielle rapporteringsstandarder for å legge til et unntak for aksjebaserte betalingstransaksjoner I likhet med enheter som allerede innfører IFRS, må førstegangsannonsere anvende IFRS 2 for aksjebaserte betalingstransaksjoner på eller etter 7 November 2002 I tillegg er det ikke pålagt at en første gangs adopterer skal anvende IFRS 2 på aksjebaserte innbetalinger etter 7 november 2002 som er opptjent før den senere av overgangsdatoen til IFRS og b 1. januar 2005 En førstegangsadopterer kan velge å anvende IFRS 2 tidligere bare dersom den har offentliggjort virkelig verdi av aksjebaserte utbetalinger fastsatt på måledatoen i samsvar med IFRS 2.Differanser med FASB-erklæring 123 Revidert 2004.I desember 2004 publiserte US FASB FASB-erklæring 123 revidert 2004 Aksjebasert betalingsregnskap 123 R krever at kompensasjonskostnaden knyttet til aksjebaserte betalingstransaksjoner innregnes i finansiell uttalelser Klikk for FASB Pressemelding PDF 17k Deloitte USA har publisert et spesielt utgave av sitt Heads Up nyhetsbrev som oppsummerer nøkkelbegrepene til FASB Statement No 123 R Klikk for å laste ned Heads Up Newsletter PDF 292k Mens erklæring 123 R i stor grad er i overensstemmelse med IFRS 2, noen forskjeller forblir, som beskrevet i et QA-dokument FASB utstedt sammen med den nye erklæringen. Q22 Er erklæringen konvergert med International Financial Reporting Stand Årsregnskapet er i stor grad konvergent med International Financial Reporting Standard IFRS 2, Aksjebasert Betaling Uttalelsen og IFRS 2 har potensial til å variere på bare få områder. De mer signifikante områdene er kort beskrevet nedenfor. IFRS 2 krever bruk av Modifisert tildelingsmetode for aksjebaserte betalingsordninger med ikke-ansatte. I motsetning til at emisjonen 96-18 krever at tilskudd av aksjeopsjoner og andre egenkapitalinstrumenter til ikke-ansatte måles til den tidligere 1. den dato da en forpliktelse for motpartens ytelse for å oppnå egenkapitalinstrumenter er nådd eller 2 datoen hvor motpartens ytelse er fullført. IFRS 2 inneholder strengere kriterier for å avgjøre om en ansattaksjekjøpsplan er kompenserende eller ikke. Som følge av dette har enkelte ansatte aksjekjøpsplaner for hvilke IFRS 2 krever anerkjennelse av kompensasjonskostnad vil ikke bli vurdert å gi anledning til kompensasjonskostnad under erklæringen. IFRS 2 gjelder det samme målingskrav til ansatteopsjoner uavhengig av om utstederen er en offentlig eller en ikke-offentlig enhet Oppgaven krever at en ikke-offentlig enhet skal regnskapsføre opsjoner og lignende egenkapitalinstrumenter basert på virkelig verdi, med mindre det ikke er praktisk mulig å estimere forventet volatilitet i enhetens aksjekurs I denne situasjonen er enheten pålagt å måle sine aksjeandeler og lignende instrumenter til en verdi ved bruk av den historiske volatiliteten til en passende industrisektorsindeks. I skattemyndigheter som for eksempel USA, hvor tidsverdien av andel opsjoner generelt er ikke fradragsberettigede i skattemessige hensyn. IFRS 2 krever at ingen utsatt skattefordel innregnes for kompensasjonskostnaden relatert til tidsverdien komponent av virkelig verdi av en tildeling. En utsatt skattefordel bare regnskapsføres dersom og når aksjeopsjonene har egenverdi som kan være fradragsberettiget i skattemessig betydning Derfor, et foretak som gir en aksjeopsjon til en ansatt i bytte for tjenester vil ikke gjenkjenne skatteeffekter før denne prisen er i penger. I motsetning hevder erklæringen innregning av en utsatt skattefordel basert på tildelingstidens virkelig verdi av tildelingen. Virkningene av etterfølgende reduksjoner i Aksjekursen eller manglende økning reflekteres ikke i regnskapsføring av utsatt skattefordel før den relaterte kompensasjonskostnaden er regnskapsført for skattemessige virkninger. Effektene av etterfølgende økninger som genererer overskytende skattefordeler, innregnes når de påvirker betalbar skatt. Statementet krever en portefølje tilnærming til å fastslå overskytende skattefordeler ved egenkapitalpræmier i innbetalt kapital som er tilgjengelige for å kompensere avskrivninger på utsatt skattefordel, mens IFRS 2 krever en individuell instrumenttilnærming. Noen avskrivninger på utsatt skattefordel som vil bli innregnet i betalt - I kapital under erklæringen vil bli innregnet ved bestemmelse av nettoinntekt i henhold til IFRS 2.Differanser mellom regnskapet og IFRS 2 kan være ytterligere r redegjort i fremtiden når IASB og FASB vurderer å iverksette ytterligere arbeid for å ytterligere konvergere sine respektive regnskapsstandarder for aksjebasert betaling. MARS 2005 SEC Staff Accounting Bulletin 107. 29. mars 2005 ble ansatte i US Securities and Exchange Commission utstedte regnskapsoppgave 107 om verdsettelser og andre regnskapsmessige problemer for aksjebaserte betalingsordninger av offentlige selskaper i henhold til FASB-erklæring 123R Aksjebasert betaling For offentlige foretak er verdivurderinger under regnskap 123R likt de i henhold til IFRS 2 Aksjebasert betaling SAB 107 gir veiledning knyttet til aksjebaserte betalingstransaksjoner med ikke-ansatte, overgangen fra ikke-offentlig til offentlig enhet status, verdsettelsesmetoder inkludert forutsetninger som forventet volatilitet og forventet sikt, regnskapsføring av visse innløsbare finansielle instrumenter utstedt under aksjebasert betalingsordning, klassifiseringen av kompensasjonskostnader, ikke-GAAP finansielle tiltak, Første gangs adopsjon av erklæring 123R i en delårsperiode, kapitalisering av kompensasjonskostnad relatert til aksjebasert betalingsordning, regnskapsføring av inntektsskatteeffekten av aksjebaserte betalingsordninger ved vedtak av erklæring 123R, modifikasjon av aksjeopsjoner for ansatte før vedtakelse av erklæring 123R og opplysninger i ledelsens diskusjon og analyse MD En etter vedtak av erklæring 123R En av tolkingene i SAB 107 er om det er forskjeller mellom erklæring 123R og IFRS 2 som vil resultere i en avstemmende gjenstand. Spørsmål Er det ansatte mener at det er forskjeller i måleavsetningene for aksjebasert betalingsavtale med ansatte i International Accounting Standards Board International Financial Reporting Standard 2, Aksjebasert Betaling IFRS 2 og erklæring 123R som vil resultere i en avstemmingsobjekt under punkt 17 eller 18 i Form 20-F. Interpretative Response Personalet mener at anvendelsen av veiledningsprøven IFRS 2 om måling av ansattes opsjoner vil generelt resultere i en virkelig verdi-måling som er i samsvar med virkelig verdi-målet som er angitt i erklæring 123R. Følgelig mener staben at anvendelsen av Statement 123Rs måleanvisning ikke generelt vil resultere i en forene element som kreves for å bli rapportert under post 17 eller 18 i skjema 20-F for en utenlandsk privat utsteder som har overholdt bestemmelsene i IFRS 2 for aksjebaserte betalingstransaksjoner med ansatte. Personalet påminner imidlertid utenlandske private utstedere om at det er sikkert forskjeller mellom veiledningen i IFRS 2 og erklæring 123R som kan resultere i å forene elementer Fotnoter utelatt. Klikk å laste ned. Mark 2005 Bear, Stearns Study on Impact of Expensing Stock Options i USA. Hvis amerikanske offentlige selskaper hadde blitt pålagt å bekostne ansatt aksjeopsjoner i 2004, som kreves i henhold til FASB-erklæring 123R aksjebasert betaling fra og med tredje kvartal 2005.the rapporterte 2004 netto resultat etter skatt i SP 500-selskapene ville ha blitt redusert med 5, og 2004 vil NASDAQ 100 etter skatt netto resultat fra videreført virksomhet ha blitt redusert med 22.De er hovedfunn i en undersøkelse som ble gjennomført av aksjeforskningsgruppen på Bear, Stearns Co Inc Formålet med studien er å hjelpe investorer å måle hvilken innvirkning utgiftene på aksjeopsjoner vil få på inntekter fra amerikanske offentlige selskaper i 2005 Bear, Stearns-analysen var basert på 2004 opsjonsopsjon avsløringer i de nylig innleverte 10Ks av selskaper som var SP 500 og NASDAQ 100-bestanddeler per 31. desember 2004 Utstillinger til studien presenterer resultatene etter selskap, sektor og bransje Besøkende til IAS Plus vil sannsynligvis finne studien av interesse fordi kravene til FAS 123R for offentlige selskaper er svært lik IFRS 2. Vi er takknemlige for Bear, Stearns for å gi oss tillatelse til å legge ut studiet på IAS Plus. Rapporten forblir co pyright Bear, Stears Co Inc alle rettigheter reservert Klikk for å laste ned 2004 Resultat Virkning av aksjeopsjoner på SP 500 NASDAQ 100 Inntekter PDF 486k. November 2005 Standard Poor s Studie om innvirkning på utgifter for aksjeopsjoner. I november 2005 publiserte Standard Poor s en rapport av effekten av kostnadsutgifter på SP 500-selskapene FAS 123 R krever kostnadsføring av opsjoner obligatorisk for de fleste SEC-registranter i 2006 IFRS 2 er nesten identisk med FAS 123 RSP found. Option bekostning vil redusere SP 500 inntjening med 4 2 Informasjonsteknologi påvirkes mest, og redusert inntjening med 18 PE-tall for alle sektorer vil økes, men vil ligge under historiske gjennomsnitt. Effekten av opsjonsutgifter på Standard Poor s 500 vil bli merkbar, men i et miljø med rekordinntekter, høye marginer og historisk lave driftspris-til-inntjeningsforhold, er indeksen i sin beste posisjon i flere tiår for å absorbere den ekstra utgiften. SP tar problem med de selskapene som prøver å understreke inntjeningen før avdrag for aksjeopsjonskostnad og med de analytikerne som ignorerer opsjonsutgiftene. Rapporten understreker at. Standard Poor s vil inkludere og rapportere opsjonsutgifter i alle inntjeningsverdiene, på tvers av alle forretningsområder. Dette inkluderer drift, som rapportert og Kjerne og gjelder for sitt analytiske arbeid i SP-indeksene, Stockrapporter, samt fremtidige estimater. Det inkluderer alle sine elektroniske produkter. Investeringssamfunnet fordeler når det har klare og konsistente opplysninger og analyser. En konsistent inntjeningsmetode som bygger på aksepterte regnskapsstandarder og prosedyrer er en viktig del av investeringen Ved å støtte denne definisjonen bidrar Standard Poor s til et mer pålitelig investeringsmiljø. Den nåværende debatten om presentasjon av foretak av inntjening som utelukker opsjonsutgifter, som generelt refereres til som ikke - - GAAP inntjening, taler til hjertet av eierstyring og selskapsledelse I tillegg er mange egenkapitaler analysts are being encouraged to base their estimates on non-GAAP earnings While we do not expect a repeat of the EBBS Earnings Before Bad Stuff pro-forma earnings of 2001, the ability to compare issues and sectors depends on an accepted set of accounting rules observed by all In order to make informed investment decisions, the investing community requires data that conform to accepted accounting procedures Of even more concern is the impact that such alternative presentation and calculations could have on the reduced level of faith and trust investors put into company reporting The corporate governance events of the last two-years have eroded the trust of many investors, trust that will take years to earn back In an era of instant access and carefully scripted investor releases, trust is now a major issue. January 2008 Amendment of IFRS 2 to clarify vesting conditions and cancellations. On 17 January 2008, the IASB published final amendments to IFRS 2 Share-based Payment to clarify the terms vesting conditions and cancellations as follows. Vesting conditions are service conditions and performance conditions only Other features of a share-based payment are not vesting conditions Under IFRS 2, features of a share-based payment that are not vesting conditions should be included in the grant date fair value of the share-based payment The fair value also includes market-related vesting conditions. All cancellations, whether by the entity or by other parties, should receive the same accounting treatment Under IFRS 2, a cancellation of equity instruments is accounted for as an acceleration of the vesting period Therefore any amount unrecognised that would otherwise have been charged is recognised immediately Any payments made with the cancellation up to the fair value of the equity instruments is accounted for as the repurchase of an equity interest Any payment in excess of the fair value of the equity instruments granted is recognised as an expense. The Board had proposed th e amendment in an exposure draft on 2 February 2006 The amendment is effective for annual periods beginning on or after 1 January 2009, with earlier application permitted. Deloitte has published a Special Edition of our IAS Plus Newsletter explaining the amendments to IFRS 2 for vesting conditions and cancellations PDF 126k. June 2009 IASB amends IFRS 2 for group cash-settled share-based payment transactions, withdraws IFRICs 8 and 11.On 18 June 2009, the IASB issued amendments to IFRS 2 Share-based Payment that clarify the accounting for group cash-settled share-based payment transactions The amendments clarify how an individual subsidiary in a group should account for some share-based payment arrangements in its own financial statements In these arrangements, the subsidiary receives goods or services from employees or suppliers but its parent or another entity in the group must pay those suppliers The amendments make clear that. An entity that receives goods or services in a share-based payment arrangement must account for those goods or services no matter which entity in the group settles the transaction, and no matter whether the transaction is settled in shares or cash. In IFRS 2 a group has the same meaning as in IAS 27 Consolidated and Separate Financial Statements that is, it includes only a parent and its subsidiaries. The amendments to IFRS 2 also incorporate guidance previously included in IFRIC 8 Scope of IFRS 2 and IFRIC 11 IFRS 2 Group and Treasury Share Transactions As a result, the IASB has withdrawn IFRIC 8 and IFRIC 11 The amendments are effective for annual periods beginning on or after 1 January 2010 and must be applied retrospectively Earlier application is permitted Click for IASB press release PDF 103k. June 2016 IASB clarifies the classification and measurement of share-based payment transactions. On 20 June 2016, the International Accounting Standards Board IASB published final amendments to IFRS 2 that clarify the classification and measurement of share-based payment transactions. Accounting for cash-settled share-based payment transactions that include a performance condition. Until now, IFRS 2 contained no guidance on how vesting conditions affect the fair value of liabilities for cash-settled share-based payments IASB has now added guidance that introduces accounting requirements for cash-settled share-based payments that follows the same approach as used for equity-settled share-based payments. Classification of share-based payment transactions with net settlement features. IASB has introduced an exception into IFRS 2 so that a share-based payment where the entity settles the share-based payment arrangement net is classified as equity-settled in its entirety provided the share-based payment would have been classified as equity-settled had it not included the net settlement feature. Accounting for modifications of share-based payment transactions from cash-settled to equity-settled. Until now, IFRS 2 did not specifically address s ituations where a cash-settled share-based payment changes to an equity-settled share-based payment because of modifications of the terms and conditions The IASB has intoduced the following clarifications. On such modifications, the original liability recognised in respect of the cash-settled share-based payment is derecognised and the equity-settled share-based payment is recognised at the modification date fair value to the extent services have been rendered up to the modification date. Any difference between the carrying amount of the liability as at the modification date and the amount recognised in equity at the same date would be recognised in profit and loss immediately. Material on this website is 2017 Deloitte Global Services Limited, or a member firm of Deloitte Touche Tohmatsu Limited, or one of their related entities See Legal for additional copyright and other legal information. Deloitte refers to one or more of Deloitte Touche Tohmatsu Limited, a UK private company limited by guarantee DTTL , its network of member firms, and their related entities DTTL and each of its member firms are legally separate and independent entities DTTL also referred to as Deloitte Global does not provide services to clients Please see for a more detailed description of DTTL and its member firms. Correction list for hyphenation. These words serve as exceptions Once entered, they are only hyphenated at the specified hyphenation points Each word should be on a separate line.